Obligaciones tributarias

5.4 Deducciones del impuesto sobre la renta

Todo comerciante, de la naturaleza que sea, para calcular su renta neta (la que debes de pagar) debe realizar una serie de deducciones del total de tus ingresos obtenidos, los cuales son los costos y gastos necesarios para la producci贸n de la renta y para la conservaci贸n de su fuente y otras deducciones que establece la Ley de Impuesto Sobre la Renta.

Estas son las deducciones que puedes realizar a tu renta:

  1. Gastos del Negocio: los gastos necesarios y propios del negocio, destinados exclusivamente para ello, como los fletes y acarreos no comprendidos en el costo, la propaganda, libros, impresos, avisos, correspondencia, gastos de escritorio, energ铆a el茅ctrica, tel茅fono y dem谩s similares. No est谩n comprendidos dentro de este rubro los desembolsos que sean ofrecidos a clientes y empleados y otros gastos de naturaleza an谩loga, tales como boletos a茅reos, servicios de cable, cuotas de clubes, joyas, prendas de vestir, que no sean necesarios para la producci贸n de la renta o la conservaci贸n de su fuente.
  2. Remuneraciones: las cantidades pagadas a t铆tulo de salarios, sueldos, sobresueldos, dietas, honorarios comisiones, aguinaldos, gratificaciones, y otras remuneraciones o compensaciones por los servicios prestados directamente en la producci贸n de la renta gravada, toda vez que se hayan realizado y enterado las correspondientes retenciones de seguridad social, previsionales y de impuesto sobre la renta cuando se encuentren sujetas a ello conforme a la ley respectiva. Tambi茅n, las cantidades pagadas por indemnizaciones laborales por despido y las bonificaciones por retiro voluntario; as铆 como las indemnizaciones por causa de muerte, accidente, incapacidad o enfermedad.聽
  3. Arrendamientos: el precio del arrendamiento de los bienes muebles o inmuebles, utilizados directamente en la producci贸n de ingresos computables, como herramientas, maquinaria, local para oficina, almacenaje, bodegas, f谩bricas, tierras, bosques, y otros arrendamientos destinados directamente a la producci贸n de ingresos computables. La deducci贸n por este concepto se har谩 en proporci贸n al tiempo que los bienes arrendados hayan sido utilizados en la producci贸n de ingresos gravados, con excepci贸n de que su utilizaci贸n sea para actividades estacionales.
  4. Tributos y Cotizaciones de Seguridad Social: Los impuestos, tasas y contribuciones especiales, fiscales y municipales que recaigan sobre la importaci贸n de los bienes y servicios prestados por tu negocio o que graven la fuente productora de la renta, siempre que hayan sido causados y pagados durante el ejercicio impositivo correspondiente, salvo los que correspondan al mes de diciembre de cada a帽o respecto de los cuales adem谩s de haberse causado deber谩 comprobarse por parte del contribuyente el pago efectuado dentro de los plazos que te detallamos en los apartados de las obligaciones laborales. No quedan comprendidos en esta disposici贸n el impuesto sobre la renta, el impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestaci贸n de servicios.
  5. Combustible: el monto de lo pagado en combustible para maquinaria, transporte de carga y equipo de trabajo que por su naturaleza no forme parte del costo seg煤n lo dispuesto en la letra h) de este apartado, veh铆culos de reparto, de transporte colectivo de personal, los que utilicen sus vendedores, veh铆culos del activo realizable, siempre que tales bienes sean utilizados directamente en la generaci贸n de la renta y que los gastos est茅n debidamente comprobadas mediante la factura o comprobante de cr茅dito fiscal a nombre del contribuyente.
  6. Mantenimiento: los gastos por concepto de reparaciones ordinarias, o sea los gastos para mantener en buenas condiciones de trabajo, de servicio o producci贸n los bienes del contribuyente empleados directamente en la obtenci贸n de la renta. Estos gastos ser谩n deducibles siempre que no impliquen una remodelaci贸n, o una ampliaci贸n de la estructura original de los bienes, incrementen su valor o prolonguen la vida de los mismos.
  7. Intereses: Los intereses que se paguen por un pr茅stamo que hayas obtenido para tu negocio y la generaci贸n de m谩s ingresos, as铆 como los gastos incurridos en la constituci贸n, renovaci贸n o cancelaci贸n de dichos pr茅stamos, los cuales deber谩n deducirse en proporci贸n al plazo convenido para el pago.
  8. Costos: el costo de las mercader铆as y de los productos vendidos, que se determinar谩 de la siguiente manera: al importe de las existencias al principio del ejercicio o periodo de imposici贸n de que se trate, se sumar谩 el valor del costo de producci贸n, fabricaci贸n construcci贸n, o manufactura, de bienes terminados y el costo de las mercanc铆as u otros bienes adquiridos o extra铆dos durante el ejercicio, y de esta suma se restar谩 el importe de las existencias al fin del mismo ejercicio. Siguiendo las reglas del Art. 142 y 143 del C贸digo Tributario, respectivamente, para las existencias de inventario y la valuaci贸n de los costos de ventas. En caso, no sigas esas reglas no ser谩n deducibles de la renta obtenida las diferencias en el costo de ventas. El costo de producci贸n es el integrado por la materia prima, la mano de obra y los gastos indirectos de fabricaci贸n, siendo deducible de la renta obtenida 煤nicamente el costo de producci贸n correspondiente a los bienes que se hayan vendido en el ejercicio o periodo de imposici贸n respectivo.
  9. Depreciaci贸n: Es el costo de adquisici贸n o de fabricaci贸n, de los bienes aprovechados por el contribuyente, para la generaci贸n de la renta computable. Sus reglas se encuentran reguladas en el Art. 30 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta.
  10. Amortizaci贸n: Es el costo de adquisici贸n o de producci贸n de programas inform谩ticos utilizados para la producci贸n de la renta gravable o conservaci贸n de su fuente. Sus reglas se encuentran reguladas en el Art. 30-A de la Ley de Impuesto Sobre la Renta.

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